28.08.2018

Разъяснение законодательства

С 3 августа 2018 года вступили в силу изменения в налоговое законодательство, внесенные Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Указанным Федеральным законом дети-инвалиды выделены в самостоятельную льготную категорию по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. До внесения изменений к льготной категории граждан по данным налогам были отнесены только инвалиды с детства.

Категории «ребенок-инвалид» и «инвалид с детства» не тождественны. Ребенок-инвалид – это лицо, не достигшее возраста 18 лет, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма. Инвалид с детства – это совершеннолетнее лицо, получившее инвалидность в возрасте до 18 лет в связи с нарушениями здоровья.

Согласно статье 407 Налогового кодекса РФ налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в размере подлежащей налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;

4) хозяйственные строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Для получения налоговой льготы необходимо обратиться в налоговой орган по своему выбору с заявлением с предоставлением документов, подтверждающих право на налоговую льготу.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления земельного налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории детей-инвалидов.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

С заявлением о предоставлении налоговой льготы ребенку-инвалиду могут обратиться его родители и иные законные представители.

При этом в соответствии со статьей 3 Федерального закона № 334-ФЗ действие положений указанного Федерального закона, предусматривающих выделение детей-инвалидов в самостоятельную льготную категорию по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, распространяется на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.